安徽省研發(fā)費用加計扣除申請條件及注意事項

安徽省研發(fā)費用加計扣除申請條件及注意事項

　財務(wù)輔導(dǎo)是安徽臥濤的優(yōu)勢之一，我們的財務(wù)輔導(dǎo)師也會時刻注意自我學(xué)習(xí)，比如本月參加的市稅務(wù)局關(guān)于高企方面的培訓(xùn)，為了更好地服務(wù)客戶，現(xiàn)將所聽所得現(xiàn)做個總結(jié)，望各位客戶能有所收益。
　　首先是關(guān)于研發(fā)費用的注意點，今年市稅務(wù)局提出來往年都沒有關(guān)注的新事項，希望在這個會計年度還未結(jié)束之前，我們財務(wù)能有所準(zhǔn)備，為高企申報成功做足準(zhǔn)備：
　　1、研發(fā)費明細(xì)下面必須要有工資和折舊，很多企業(yè)購入設(shè)備或者電腦在用，但是沒有發(fā)票，所以也沒有計提折舊，但是鑒于整個費用結(jié)構(gòu)的合理性，企業(yè)還是在年底要盡量取的發(fā)票，也是為了彌補以前年度未提折舊的缺失;2、審計報告正文和附注概述以及在所得稅申報表上選擇的會計制度應(yīng)保持一致，還有財務(wù)報表格，這個企業(yè)一定要跟事務(wù)所溝通對接好;3、營業(yè)成本不能為0;
　　4現(xiàn)金流量表有幾個數(shù)字要關(guān)注：支付給職工以為為職工支付的現(xiàn)金，與所得稅上不應(yīng)有太大差異，研究費用下面的工資也不應(yīng)大于所得稅上面的金額，支付的各項稅費，吸收投資收到的現(xiàn)金(實收資本)等等，以前很多客戶都不太在意這張表，以為考察的只有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表;5、企業(yè)的折舊與攤銷在稅務(wù)a105080中的列示要與審計報告一致，納稅申報表a105050上面的載賬金額要關(guān)注，應(yīng)該列示所有成本費用中的工資;其次，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除提出明確的行業(yè)限制，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不能享受加計扣除，當(dāng)然這個也會隨《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》而改變，這個要關(guān)注下。另外，很多客戶的研發(fā)費用會涉及到委托外部研究，在進行加計扣除時卻接到不允許扣除的通知，那是是因為沒有提供備案合同。雖說研發(fā)費用加計扣除不需要去稅務(wù)局登記備案了，只需要企業(yè)留存，但委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)的委托和受托的關(guān)系，要提供研發(fā)費用支出情況明細(xì)表，不是關(guān)聯(lián)方的，提供發(fā)票就可以了。在這里也再次提醒，留存?zhèn)洳椴淮聿徊?，企業(yè)還是要準(zhǔn)備好相關(guān)資料，做好加計扣除的輔助臺賬，規(guī)范企業(yè)財務(wù)要求。
　　還有一個關(guān)注點是，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受稅前加計扣除的政策。而且不論盈利虧損，實際發(fā)生的研發(fā)費用都可以加計扣除，有的企業(yè)就會有疑問，企業(yè)已經(jīng)虧損是否就沒有必要進行研發(fā)費用加計扣除，我建議是非常有必要的，因為大家都知道企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長不得超過五年，這樣一來就可以減少未來5年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅!
　　很多企業(yè)會認(rèn)為研發(fā)費用的折舊只有設(shè)備類才可以，其實上研究開發(fā)所用的建筑物也可以計提折舊，只是這部分不可以加計扣除，另外房租物業(yè)水電費、業(yè)務(wù)招待費、通訊費、福利費、交通費等都不可以加計扣除。
　　預(yù)祝各位即將申請國家高企的企業(yè)能夠申報成功，安徽臥濤因為專業(yè)所以值得信賴。