應交稅費明細科目

　　“應交稅費——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

　　(二)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅

　　1.公司按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅)。

　　2.出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應交營業(yè)稅)。

　　3.交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目(應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)應交所得稅

　　1. 公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目(應交所得稅)。

　　2.交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(四)應交土地增值稅

　　1.公司轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地面上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。

　　2.交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(五)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

　　1.公司按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。

　　2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　1. 公司按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。

　　2.交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(七)應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費

　　1.公司按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目(應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費)。

　　2.交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目(應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(八)應交的保險保障基金

　　1.公司按規(guī)定應交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目(應交保險保障基金)。

　　2.交納保險保障基金時，借記“應交稅費”科目(應交保險保障基金)，貸記“銀行存款”科目。

　　(九)預交的稅費

　　公司預交的稅費，借記“應交稅費”科目(應交增值稅、應交所得稅等明細科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　“應交稅費”科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。